С 2026 г. правила игры для упрощенцев изменились: повысились базовые ставки НДС до 22 % и поэтапно сниженен лимита дохода для освобождения от НДС на УСН. Эти изменения создали для компаний ряд рисков, особенно для тех, кто не успел вовремя перестроить бизнес-процессы.

Кто слетает с УСН по новому лимиту и что делать в момент перехода на НДС в середине года

С 2026 г. лимит дохода для освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн руб. нарастающим итогом с начала года. Если ваш доход превысит эту сумму в течение года, вы автоматически утратите право на освобождение от НДС.

Советы по переходу на НДС

Что делать упрощенцам, дабы не нажить проблемы с налоговиками:

  1. Определить дату начала начисления НДС. Право на освобождение от НДС прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Например, если лимит превышен в июле, начислять НДС нужно с 1 августа.
  2. Упрощенцы могут выбрать пониженные ставки 5 % или 7 % (без права вычета входящего НДС) либо общие ставки 0 %, 10 % или 20 % (с правом вычета входящего НДС). Выбор зависит от доли НДС в ваших закупках: если поставщики выставляют много входящего НДС, общая ставка с вычетом может быть выгоднее.
  3. Проверить формулировки в договорах с контрагентами: указана ли цена «включая НДС» или «без НДС». Заключите допсоглашения, если нужно, чтобы согласовать изменение цены (увеличение на сумму НДС или исчисление НДС сверх цены). Если партнер откажется пересматривать цену, НДС считается «сидящим» внутри нее и исчисляется расчетным методом.
  4. С даты перехода начните:
  • выставлять счета-фактуры на отгрузки и полученные авансы;
  • вести книгу продаж и (при общей ставке) книгу покупок;
  • регистрировать входящие счета-фактуры от поставщиков, если претендуете на вычет входящего НДС.
  1. Сдать декларацию по НДС (в электронном виде)— не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. .
  2. Сообщить в ИФНС об утрате права на УСН по форме №26.2-2 не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение лимита.
  3. Решить вопросы с переходными операциями. Если аванс получен до перехода, а отгрузка произойдет после — НДС начисляется только на отгрузку. Если у вас есть неоплаченные расходы, возникшие в период УСН, их можно учесть после перехода на ОСНО (для объекта «доходы минус расходы»).
  4. Заранее предупредите контрагентов о переходе на ОСНО и начале работы с НДС.

Типичные ошибки при дроблении бизнеса — почему схема с несколькими ИП теперь опаснее, чем раньше

Схема с несколькими ИП стала рискованнее, чем раньше, и дело не только в самих ИП, а в том, как сейчас работает налоговый контроль. Теперь ФНС применяет инструменты цифрового мониторинга, позволяющие быстро выявить огрехи в работе предприятий.

Стандартные ошибки при дроблении:

  • Отсутствие реальной деловой цели. Главная ошибка — когда единственная причина создания нескольких ИП — снизить налоговую нагрузку. Налоговая сама по себе не может быть деловой целью: если разделение не продиктовано объективными причинами (выход в новый регион, специализация направлений, разграничение рисков, привлечение партнера), инспекция с высокой вероятностью сочтет это схемой.
  • Формальная, а не реальная самостоятельность. ИП должны быть не просто «юридическими лицами на бумаге», а реально действующими бизнес-единицами: со своими сотрудниками, активами, клиентской базой, расходами и рисками. Если персонал фактически работает на всю группу, но числится только в одном ИП, или все пользуются одним складом и оборудованием без четкого разделения зон — это красный флаг.
  • Общие ресурсы и инфраструктура. Совпадение IP-адресов при сдаче отчетности, использование одного офиса, бухгалтерии, IT-систем, общих телефонов, сайтов или брендов — все это выдает единое управление. Налоговики видят не просто совпадения, а картину в целом: бизнес разделен лишь формально.
  • Искусственное распределение выручки и операций. Например, товар закупается у одного поставщика, а затем последовательно перепродается внутри группы с минимальной наценкой или вообще без добавления стоимости. Или один ИП регулярно приближается к лимитам спецрежима (УСН, патент), а «помощник» создается специально, чтобы «поймать» оборот.
  • Общие контрагенты. Работа с одними и теми же поставщиками и покупателями у нескольких ИП — тоже маркер, что они действуют как единая система. Налоговики анализируют договоры: идентичные или очень схожие расценки, условия оплаты, одинаковые подписанты.
  • Номинальные ИП. Регистрация ИП на родственников или друзей, которые фактически не ведут самостоятельной деятельности, а лишь выполняют поручения основного бизнеса. Это повышает риск, что схему признают искусственной.

Новые правила налоговых проверок с 1 сентября 2026: ФНС может передавать жалобы в другой налоговый орган — что это значит на практике

С 01.09.2026 г. в НК появилось важное изменение: жалобу на решение, действие или бездействие налоговой теперь может рассматривать не только вышестоящий налоговый орган, но и другой налоговый орган, которому ФНС специально передала такие полномочия. Это закреплено в п. 1.1 ст. 140 НК (поправки внесены ФЗ-425 от 28.11.2025). На практике это означает переход к экстерриториальному принципу: жалобу не обязательно рассматривают по месту нахождения налогоплательщика или инспекции.

Верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах — раньше можно было просить снизить сильнее, теперь есть потолок

С 01.09.2026 г. (согласно ФЗ-425 от 28.11.2025) верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах — не более чем в 10 раз.

Решение о снижении штрафа принимают инспектор или суд, исходя из обстоятельств дела.

Кратность снижения считается линейно: количество обстоятельств умножается на два. Одно обстоятельство уменьшает штраф вдвое, два — в четыре раза, три — в шесть, и так до потолка в 10 раз при пяти обстоятельствах.

Что делать при доначислении: досудебное обжалование, сроки, куда подавать

Если налоговая доначислила налог, действовать нужно последовательно. Главное правило — досудебное порядок обжалования обязателен. Без прохождения этой стадии суд оставит заявление без рассмотрения.

Алгоритм действий:

  1. Получите решение инспекции. Сначала инспекция вынесет решение (по итогам проверки). Важно зафиксировать дату его вручения — именно от нее отсчитываются все сроки.
  2. Подготовьте позицию. Внимательно изучите решение: какие именно нарушения указаны, какие нормы НК РФ приведены, корректны ли расчеты. Соберите доказательства: договоры, акты, переписку, экспертные заключения, актуальную судебную практику или разъяснения Минфина/ФНС. На этом этапе полезно проконсультироваться с налоговым юристом.
  3. Подайте возражения. Перед обжалованием итогового решения можно подать письменные возражения на акт проверки. Срок —1 месяц со дня получения акта. Это не обязательный этап для права на обжалование, но он критически важен: если вы представите возражения и доказательства, инспекция учтет их при вынесении итогового решения.
  4. Подайте досудебную жалобу.

Если вы не согласны с итоговым решением, подавайте жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Рекомендации:

  1. Жалобу направляют через ту инспекцию, которая вынесла решение. Она обязана в течение 3 рабочих дней передать жалобу вместе со всеми материалами в УФНС.
  2. Можно подать на бумаге (лично, почтой) или в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. Для электронной формы есть утвержденный формат (КНД 1110121).
  3. Укажите свои данные, реквизиты обжалуемого решения, конкретные доводы (ошибки в расчетах, нарушение процедур, отсутствие доказательств), требование (отменить решение или изменить его) и способ получения ответа. Если жалобу подает представитель, приложите документы, подтверждающие его полномочия.
  4. Если подать апелляционную жалобу (пока решение еще не вступило в силу), инспекция не вправе выставлять требование на уплату и применять меры принудительного взыскания (списывать деньги, арестовывать имущество).

Сроки:

  • Апелляционная жалоба — 1 месяц со дня вручения решения.
  • Обычная жалоба (если апелляционная не подавалась или срок на нее пропущен) —1 год со дня вынесения решения.

Если срок пропущен по уважительной причине (болезнь, форс-мажор, ненадлежащее уведомление), его можно восстановить. Для этого к жалобе приложите ходатайство и подтверждающие документы.

Связка с субсидиаркой: как налоговые долги компании превращаются в личную ответственность директора

Существует определенная связь между налоговыми долгами компании и личной ответственностью директора, но она возникает не автоматически. Налоговая проверка выявляет недоимку, а затем через механизм субсидиарной ответственности суд может переложить эти долги лично на директора — но только если докажут, что именно его действия или бездействие привели к тому, что компания вообще не смогла расплатиться.

Связь между налоговыми долгами компании и личной ответственностью директора строится на механизме субсидиарной ответственности, регулируемом ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Если налоговые долги стали следствием  недобросовестных действий руководства, а компания из-за них обанкротилась и не может расплатиться с бюджетом, закон дает основание привлечь руководителя к личной ответственности