С 01.07.2018 вступили в силу поправки в п. 12 ст. 34 Закона о государственных закупках, обязывающих государственного заказчика включать в условия контракта условия об уменьшении цены закупки на размер налогов, которые заказчик обязан уплачивать в бюджет самостоятельно.

Как показала практика, некоторые государственные заказчики превратно толкуют эту норму и заставляют своих подрядчиком уменьшать цену гос. контракта, если в нем указана цена с НДС, а поставщик не является плательщиком НДС в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД).

Считаем, что данное толкование является незаконным и нарушает права участников, поскольку:

  1. При подаче заявки на участие в аукционе согласовывается жесткая стоимость контракта, которая уже включает все налоги и сборы. Изменение стоимости, возможно только по основаниям, указанным в ст. 95 44-ФЗ, где нет такой причины для снижения цены контракта как нахождение поставщика на УСН, тогда как сама закупка включает в себя НДС
  2. НДС является косвенным налогом и уплачивается самим поставщиком. Заказчик не вправе удерживать у себя НДС и уплачивать его в бюджет на момент написания статьи за исключением случаев, когда участник закупки является иностранным юридическим лицом.

Данная норма касается только случаев, когда заказчик обязан самостоятельно удержать сумму налога из стоимости контракта как налоговый агент. Это возможно в случаях:

  1. Поставщик – физическое лицо. Все организации и ИП обязаны самостоятельно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. Это правило касается и государственных заказчиков
  2. Поставщик – иностранное юридическое лицо. В этом случае все заказчики обязаны удерживать и перечислять в бюджет сумму НДС напрямую

ВО всех прочих случаях поставщик самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет суммы налогов. Заказчика не может касаться и не касается уплата/неуплата налогов его подрядчиком, т.к. на него не может быть возложена обязанность по уплате налогов за третье лицо (что не касается случаев использования фирм-однодневок для незаконной неуплаты НДС).

Мы советуем воз избежание возможных споров с гос. заказчиком при подаче заявки на участие в торгах, предоставьте уведомление о переходе на УСН, заключении гос. контракт обсудить этот вопрос и донести до него свою законную позицию.

Если заказчик не слушает Вас и в одностороннем порядке хочет уменьшить цену контракта на сумму НДС, рекомендуем обратиться с жалобой в ФАС на нарушение Ваших законных прав.

Грамотная юридическая поддержка в сфере государственных закупок позволит защитить Ваши интересы в спорах с гос. заказчиками и ФАС.